Zaúčtování vratky peněz za okna

Dotaz:

V roce 2023 se kupovalo vzorové okno (jedná se o účetnictví BD) v době, kdy se ještě nerozhodlo o tom, jak bude probíhat platba za výměnu oken, pokud se v budoucnu nakoupí. Okno si tedy zaplatila nájemnice, faktura byla vystavena na BD a zaúčtovalo se na 379/321. Nebylo tedy vůbec v nákladech, byla to spíše taková přefakturace. Účet 379 na konci r.2023 nulový. V r.2024 proběhla realizace výměny oken na domu, kde již z loňského roku proběhla výměna toho jednoho okna. BD rozhodlo, že se okna uhradí z dlouhodobé zálohy domu v plné výši. Jedná se o technické zhodnocení domu, neboť se měnily dvojskla za trojskla. BD rozhodlo o proplacení peněz vzorového okna nájemnici, a to z dlouhodobé zálohy domu, protože to před rokem platila celé ze svého. Peníze jsem bankou vrátila zpět a nejsem si jistá, jak vrácení peněz zaúčtovat, aby se mi to dostalo do celkové hodnoty technického zhodnocení domu. Mohl byste mi napsat celý případ zaúčtování na vrácení peněz za vzorové okno z DZ a jak dále účtovat ohledně technického zhodnocení? Cena za okno byla 46000Kč.

Odpověď:

Předmětná náhrada za okno by měla, dle mého názoru, být účtována shodně jako výměna zbývajících oken, tj. měla by být součástí technického zhodnocení domu.

Z Vašeho dotazu vyplývá, že družstevní nájemné je hrazeno zálohově, tj. měsíčně jsou družstevníkům předepisovány toliko zálohy na nájemné (např. 311/324, 475) s tím, že teprve obvykle na konci roku je družstevníkům stanoveno vlastní nájemné (např. 311/602) a že jsou zároveň i zálohy zúčtovány (např. 475, 324/311).

Za takových okolností je poněkud sporné  vlastní účtování družstevního nájemného na financování dané rekonstrukce (hovorově „čerpání fondu oprav na TZ domu“). Toto účtování je založeno na předpokladu, že pokud byly během roku družstvem vynaloženy výdaje na technické zhodnocení domu s tím, že zdrojem jejich krytí bylo družstevní nájemné, je nezbytné stanovit toto nájemné nikoliv pouze ve výši nákladů spojených s domem zaúčtovaných na účtech účtové třídy č. 5, ale i ve výši tohoto technického zhodnocení. Abstrahujeme-li pro zjednodušení od jiných výnosů, které by družstvo mohlo na krytí svých výdajů využít, vznikne mu na konci roku nezbytně zisk, a to právě ve výši daného technického zhodnocení.