Dotaz:
Při účtování SVJ jsme narazili na problém, proto prosíme o radu ohledně účtování SVJ. SVJ si sjednalo uprostřed loňského roku podílové fondy. Nejsme si jisti, zda si SVJ můžete pořizovat podílové fondy, nicméně se již tak stalo a v roce 2023 byl na podílovém fondu přírůstek téměř 19 500 Kč. Můžete nám prosím poradit, jak zaúčtovat v SVJ a jak s tím naložit z hlediska daně z příjmů?
Odpověď:
V případě podílových fondů se jedná o nástroj kolektivního investování. Cenný papír osvědčující majitelům jejich podílnictví na předmětném kolektivním investování se nazývá podílový list.
V souladu s ustanovením § 1194 OZ (mimo jiné) platí, že „společenství vlastníků nesmí podnikat ani se přímo či nepřímo podílet na podnikání nebo jiné činnosti podnikatelů nebo být jejich společníkem nebo členem.“ Podle dostupné odborné literatury, viz Novotný, M., Horák, T., Holejšovský, J., Oehm, J. Bytové spoluvlastnictví a bytová družstva. Komentář, 1. vydání. Praha: C. H. Beck, 2016, s. 155, platí, že „… nepřímé podílení se na podnikání by mohla představovat i taková majetková účast či investice, jejímž výsledkem bude zhodnocení či naopak znehodnocení finančních prostředků za tímto účelem svěřených podnikateli. Například nelze připustit podíl společenství vlastníků v podílovém fondu, jenž sice není sám o sobě podnikatelem pro nedostatek právní osobnosti, nicméně jeho činnost je podnikáním a takováto účast je tedy nepřímým podílením se na podnikání jiného. Společenství nesmí podnikatelské riziko podstupovat. Účelem zákona je zamezit, aby se společenství jakkoliv, tedy přímo i nepřímo, podílelo na nesení podnikatelského rizika jiného – podnikatele. Na druhou stranu nebude nepochybně zakázáno uložení financí společenství do banky, zřízení termínovaného vkladu, apod. Hranici, již společenství nesmí překročit, by bylo možné spařovat v existenci přímo závislosti návratnosti…
